Украина активно готовится к усилению контроля над начислением и уплатой налогов путем внедрения специальных правил Европейского Союза — ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive). Эта директива направлена на защиту корпоративной налоговой базы и противодействие избежанию налогообложения. Об этом сообщает "Минфин".

Что такое ATAD и почему она важна

Директива Совета (ЕС) 2016/1164 была принята 12 июля 2016 года. Она не создает отдельного налога или новой ставки налога на прибыль, а изменяет правила определения налоговой базы (в частности, по расходам, приросту стоимости, доходам контролируемых иностранных компаний и трансграничным налоговым разногласиям). Поскольку ATAD является директивой, а не регламентом ЕС, она определяет обязательный результат, тогда как методы его достижения и конкретные настройки или исключения устанавливает национальное законодательство.

Пять ключевых правил ATAD

Система защиты корпоративной налоговой базы опирается на пять механизмов:

Продолжение после рекламы

Ограничение расходов по заимствованию: минимизирует размывание базы из-за чрезмерных вычетов расходов на выплату кредитов.
Налогообложение прироста капитала при выводе активов: применяется, если активы или резидентность перемещаются так, что государство теряет право на налогообложение прироста стоимости.
Общее правило противодействия злоупотреблениям: позволяет игнорировать операции, основная цель которых — получение налогового преимущества вопреки законодательству при отсутствии достаточных экономических причин.

Продолжение после рекламы

РЕКЛАМА
Правила контролируемых иностранных компаний (КИК): предусматривают включение дохода КИК или постоянного представительства в налоговую базу контролирующего плательщика.
Правила нейтрализации гибридных разногласий: устраняют налоговые последствия, возникающие из-за разной квалификации одного платежа, инструмента или субъекта в разных юрисдикциях.

Особенности имплементации в Украине

Процесс внедрения ATAD в Украине в 2026 г. перешел в практическую законодательную фазу в рамках евроинтеграционных процессов и выполнения программы с МВФ.

Тем не менее, Украина не начинает этот процесс с нуля, ведь часть родственных механизмов уже функционирует в Налоговом кодексе. Текущее состояние имплементации по ключевым направлениям выглядит следующим образом:

Ограничение расходов по заимствованию: в Украине уже действуют пункты 140.2–140.3 Налогового кодекса, в то же время предлагается приближение к модели статьи 4.
Налогообложение прироста капитала при выводе активов: специального режима по модели статьи 5 пока нет, поэтому предлагается новое регулирование.
Общее правило противодействия злоупотреблениям: действуют отдельные правила (в том числе правило деловой цели), но предлагается ввести общее правило противодействия злоупотреблениям.
Контролируемые иностранные компании: статья 39 Налогового кодекса уже регулирует эту сферу, однако ее соответствие статьям 7–8 ATAD должно пройти отдельную оценку.
Гибридные разногласия: специальная система по модели статей 9–9б отсутствует, поэтому готовятся отдельные правила нейтрализации.

"Апостроф" также объяснял, что выплата "Упаковщик школьника" в размере 5 000 грн не облагается налогом, поэтому с этой суммы не нужно платить военный сбор. Государственная помощь назначена учащимся первых классов и финансируется из государственного бюджета.